據(jù)上交所消息,滬市上市公司2017年年報(bào)審核已基本完成。上交所共對(duì)滬市1419家公司年報(bào)進(jìn)行了全面審閱,發(fā)出審核問詢函170余份,提出各類問題4000余個(gè),全部審核問詢函均對(duì)外公開。從審核情況看,滬市絕大多數(shù)上市公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健、業(yè)績(jī)優(yōu)良、運(yùn)作規(guī)范,也為廣大投資者帶來了豐厚回報(bào)。同時(shí),本次審核重點(diǎn)強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)公司的“刨根問底”,年報(bào)中發(fā)現(xiàn)的問題更加集中,風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示更加充分。
“三高”并購(gòu)“后遺癥”凸顯
審核發(fā)現(xiàn),部分上市公司前期并購(gòu)重組中高估值、高商譽(yù)、高業(yè)績(jī)承諾的“后遺癥”開始凸顯。不少重組公司業(yè)績(jī)承諾難以完成,前期高估值導(dǎo)致的高商譽(yù)面臨巨額減值風(fēng)險(xiǎn),引發(fā)市場(chǎng)普遍關(guān)注。
本次年報(bào)審核涉及并購(gòu)重組問題的函件比例近25%。統(tǒng)計(jì)顯示,有36家公司商譽(yù)占總資產(chǎn)比例超過20%,甚至不乏占比超過50%的公司。從業(yè)績(jī)承諾實(shí)現(xiàn)情況看,不少公司并購(gòu)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)剛好“踩線”,還有部分公司實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)遠(yuǎn)低于承諾業(yè)績(jī),標(biāo)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量堪憂。對(duì)于這些情況,上交所已按照證監(jiān)會(huì)部署,在日常監(jiān)管中加大監(jiān)管力度,本次年報(bào)審核也將之作為重點(diǎn)事項(xiàng),深入問詢,要求公司回溯重組前后信披的一致性,督促相關(guān)方對(duì)業(yè)績(jī)補(bǔ)償做出可行安排。針對(duì)大額商譽(yù)減值計(jì)提情況,督促公司詳細(xì)說明計(jì)提合理性并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。
審核顯示,部分公司風(fēng)險(xiǎn)隱患暴露比較集中。其中,有些公司在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下,難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境;還有一些公司長(zhǎng)期不專注主業(yè),基本喪失了持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,淪為僵尸企業(yè)或殼公司等。對(duì)于這些情況,上交所圍繞公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,加大風(fēng)險(xiǎn)警揭示力度,除督促公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)揭示外,對(duì)28家公司實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示;對(duì)20家公司實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。
審核還顯示,滬市個(gè)別公司業(yè)績(jī)真實(shí)性存疑,這些公司通過利用會(huì)計(jì)處理和職業(yè)判斷空間肆意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、濫用資產(chǎn)置換等并購(gòu)重組手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表,蓄意掩蓋其真實(shí)業(yè)績(jī)情況。對(duì)此,上交所已要求公司和中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真核查,如實(shí)披露業(yè)績(jī)情況。
中介機(jī)構(gòu)“看門人”意識(shí)增強(qiáng)
據(jù)統(tǒng)計(jì),2017年滬市財(cái)務(wù)報(bào)告中,有6家公司被出具“無法表示意見”,10家公司被出具“保留意見”,相比去年的5家和7家均有所增加。同時(shí),有19家公司內(nèi)控審計(jì)報(bào)告被出具“否定意見”,去年則為13家。這兩類非標(biāo)意見的增加,體現(xiàn)了證監(jiān)會(huì)近年來強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管成效,中介機(jī)構(gòu)的“看門人”意識(shí)有所增強(qiáng)。
從事務(wù)所出具的非標(biāo)意見來看,這些公司普遍存在業(yè)績(jī)真實(shí)性存疑、規(guī)范運(yùn)作存在重大缺陷等市場(chǎng)反響強(qiáng)烈的重大問題,往往導(dǎo)致公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏可信度和客觀性,中小投資者利益受到極大損害。
此外,仍有部分公司錯(cuò)誤理解和使用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,個(gè)別公司甚至蓄意利用原則導(dǎo)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予的判斷空間,濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,嚴(yán)重扭曲上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)質(zhì)量,誤導(dǎo)投資者。
對(duì)于年報(bào)中發(fā)現(xiàn)的問題,上交所分門別類、快速反應(yīng),第一時(shí)間發(fā)出審核問詢函,根據(jù)問題的不同性質(zhì)、影響大小,已經(jīng)做了相應(yīng)處置。對(duì)于問題突出、回復(fù)內(nèi)容含糊不清的個(gè)別公司,迅速開展二次問詢;對(duì)披露不充分、不完整,故意掩蓋真實(shí)信息的公司,已督促其補(bǔ)充披露,并充分揭示風(fēng)險(xiǎn);對(duì)存在業(yè)績(jī)變臉、資金占用、違規(guī)擔(dān)保等事項(xiàng)的公司,已啟動(dòng)了紀(jì)律處分程序。目前,根據(jù)年報(bào)審核情況,擬對(duì)40余家存在重大風(fēng)險(xiǎn)的公司提請(qǐng)證監(jiān)局關(guān)注或現(xiàn)場(chǎng)檢查。
上交所同時(shí)指出,雖然存在上述種種問題,但瑕不掩瑜,滬市1419家披露年報(bào)的公司中絕大多數(shù)是業(yè)績(jī)優(yōu)良、專心主業(yè)的優(yōu)質(zhì)公司。從業(yè)績(jī)表現(xiàn)看,滬市公司2017年度共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入27.97萬(wàn)億元,同比上升14.46%;共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2.62萬(wàn)億元,同比上升18.55%,呈連續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。在股東回報(bào)上,滬市公司現(xiàn)金分紅總額創(chuàng)歷史新高,高達(dá)8,463億元,為投資者交出優(yōu)異的“成績(jī)單”。
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